Ulga termomodernizacyjna 2025 – jakie zmiany i co odliczyć od podatku w 2025?

Ulga termomodernizacyjna to uruchomiona w 2019 r. forma wsparcia finansowego właścicieli lub współwłaścicieli domów jednorodzinnych, którzy ponieśli wydatki na termomodernizację budynków. Polega na możliwości obniżenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu rocznym PIT, poprzez odjęcie od niej kosztów poniesionych na takie przedsięwzięcie. W ten sposób rząd promuje rozwiązania ekologiczne, które mają przyczynić się do mniejszego zużycia energii przez gospodarstwa domowe, większego wykorzystania OZE oraz poprawy jakości powietrza. Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono pewne zmiany w zasadach przyznawania tej ulgi – piszemy o tym w naszym artykule.

Czym jest termomodernizacja budynku w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi podatkowej?

Termomodernizacja to przedsięwzięcie, które w skrócie polega na:

  • Dokonaniu ulepszeń, mających na celu zmniejszenie ilości energii wykorzystywanej do ogrzewania budynku i wytwarzania ciepłej wody użytkowej.
  • Dokonaniu ulepszeń, mających na celu ograniczenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła.
  • Wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła.
  • Wymianie lub modernizacji źródeł energii dla budynku.

 

Inwestorzy mogą skorzystać z ulgi podatkowej i odliczyć wydatki na przedsięwzięcia, obejmujące między innymi: ocieplenie ścian, wymianę stolarki okiennej i drzwiowej, demontaż starych, nieefektywnych źródeł ciepła (pieców węglowych) i zainstalowanie nowoczesnych oraz ekologicznych urządzeń grzewczych (np. pomp ciepła czy kotłów na biomasę), montaż instalacji fotowoltaicznych czy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperacją). Możliwość odliczenia kosztów obejmuje także szeroką gamę usług, w tym wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi, przeprowadzenie audytu energetycznego budynku, wykonanie analizy termograficznej czy ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej.

Ulga termomodernizacyjna 2025

W 2019 r. weszło w życie Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2018 poz. 2489). Natomiast od początku 2025 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024, zmieniające wspomniany wykaz (Dz.U. 2024, poz. 1943). Utrzymano natomiast limit ulgi, czyli maksymalną kwotę odliczenia od postawy opodatkowania, wynoszący 53 000 zł.

Zmiany w uldze termomodernizacyjnej 2025

Wprowadzonych zmian jest kilka, jednak są one istotne dla inwestorów. Oto one:

  • Wprowadzenie możliwości uzyskania ulgi również w przypadku zakupu i montażu magazynów energii lub ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania, mikroinstalacji wiatrowych oraz systemów zarządzania energią.
  • Brak możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż kotłów gazowych i olejowych oraz zbiorników na te paliwa.
  • Brak możliwości odliczenia wydatków na przyłączenie domu do sieci ciepłowniczej lub gazowej, z wyjątkiem sieci wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan.
  • W przypadku pomp ciepła, kolektorów słonecznych oraz ogniw fotowoltaicznych, określenie „wraz z osprzętem” zastąpiono określeniem „wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania” oraz dodano warunek „pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej”. Zmiany te miały na celu doprecyzowanie inwestycji, które rzeczywiście zwiększały parametry izolacyjne budynku oraz wyeliminowanie nadinterpretacji przepisów, ponieważ niektórzy inwestorzy korzystali z ulgi na zakup klimatyzatorów z funkcją ogrzewania.
  • Sprecyzowano możliwość uzyskania ulgi na wydatki związane z dociepleniem dachów, zakupem i montażem drzwi zewnętrznych
  • Węzeł cieplny oprócz programatora temperatury musi teraz posiadać układ automatycznej regulacji pogodowej.

 

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej 2025?

Prawo do ulgi mają właściciele lub współwłaściciele istniejących już domów jednorodzinnych, w tym w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. Znaczenie ma faktyczne zamieszkiwanie w tym domu, nie zaś formalne oddanie do użytkowania. Z ulgi mogą skorzystać osoby opodatkowujące swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej stawki podatku 19% oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Inwestor nie może skorzystać możliwości odliczenia w odniesieniu do inwestycji, do których otrzymał dotację z innych źródeł. Jeśli właścicielami budynku są małżonkowie posiadający wspólnotę majątkową, to każde z nich może sobie odliczyć kwotę do 53 000 zł. Nie ma znaczenia, czy faktura za materiały i usługi została wystawiona na jedno czy obydwoje małżonków. Natomiast w sytuacji, gdy dom jest odrębną własnością jednego ze współmałżonków, to faktura musi być wystawiona na jego (jej) nazwisko,  nawet przy braku ustanowionej rozdzielności majątkowej.

Jakie wydatki na termomodernizację można odliczyć w 2025 roku?

Uprawniony do ulgi inwestor może odliczyć od postawy opodatkowania wydatki na termomodernizację budynku, jeśli:

  • Materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, są wymienione w aktualnym załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.
  • Przedsięwzięcie zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym inwestor poniósł pierwszy wydatek,
  • Inwestor posiada fakturę wystawioną przez płatnika podatku od towarów i usług (czynnego płatnika VAT), który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Może to być również faktura zawierającą podatek od wartości dodanej, wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
  • Przedsięwzięcie nie zostało sfinansowane (lub dofinansowane) ze środków NFOŚiGW, funduszy wojewódzkich lub zwrócone inwestorowi w jakiejkolwiek formie,
  • Inwestor nie zaliczył wydatków na przedsięwzięcie ich do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczył ich od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub nie uwzględnił ich w związku z korzystaniem z ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją Podatkową.

 

Zasady obliczania ulgi termomodernizacyjnej 2025

Inwestor może odliczyć ulgę w zeznaniu podatkowym (PIT PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28)  od:  dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym lub przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł. Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to inwestor odlicza kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczył tego podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) inwestora za rok podatkowy, w którym je poniósł, można odliczyć w kolejnych latach, jednak nie dłużej, niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Jednak, jeśli w okresie 3 lat (licząc od końca roku podatkowego, w którym inwestor poniósł pierwszy wydatek), nie zrealizuje on przedsięwzięcia, to będzie musiał zwrócić ulgę. Oznacza to, że będzie musiał doliczyć do dochodu (przychodu) wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął 3-letni termin. Jeśli po roku, w którym inwestor skorzystał z ulgi, otrzyma on zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia, to będzie zobowiązany doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot albo złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania, w którym zastosował ulgę.

Pogłębiaj swoją wiedzę, czytaj poradniki

Opracowanie redakcja : (T.H.)

Materiał objęty prawem autorskim. Publikacja w części lub w całości wyłącznie za zgodą redakcji portalu www.ogrzewnictwo.pl