Ulga termomodernizacyjna 2025: ile wynosi, komu przysługuje i jak ją obliczyć?
W 2025 r. wciąż można korzystać z ulgi termomodernizacyjnej. To świetna wiadomość dla wszystkich, którzy planują montaż pompy ciepła, wymianę kotła lub inne działania poprawiające efektywność energetyczną budynku. Kwota możliwa do odliczenia od podatku dochodowego to nawet kilkadziesiąt tysięcy złotych. Jak skorzystać z ulgi, wyjaśniamy poniżej.
Na czym polega ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna to rozwiązanie podatkowe umożliwiające odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na poprawę efektywności energetycznej budynku. Ulgę termomodernizacyjną reguluje art. 26h Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z późniejszymi poprawkami. Przez poprawę efektywności energetycznej rozumiane są działania prowadzące do zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię cieplną, ograniczenia strat ciepła lub zmiany źródła ogrzewania na bardziej ekologiczne. Przykładowo termomodernizacją jest ocieplenie ścian, wymiana okien lub montaż nowoczesnego źródła ciepła, takiego jak powietrzna pompa ciepła monoblok. Jeśli wydatki są udokumentowane fakturami VAT, a materiały i urządzenia widnieją w wykazie opublikowanym w opisanym poniżej rozporządzeniu, wówczas odliczenia można dokonać w rocznym zeznaniu PIT.
Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać właściciele oraz współwłaściciele domów jednorodzinnych. Należy mieć na uwadze, że:
- budynek musi już istnieć — ulga nie przysługuje na domy w budowie,
- na fakturach muszą być dane właściciela lub współwłaściciela budynku,
- jeśli wydatki przewyższają roczny dochód, można je rozliczyć w kolejnych latach — maksymalnie przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
- ulga nie dotyczy budynków wielorodzinnych ani mieszkań w takich budynkach (np. w blokach, kamienicach),
- z ulgi mogą skorzystać właściciele i współwłaściciele domów w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej,
aby skorzystać z ulgi, nie trzeba robić audytu energetycznego przed rozpoczęciem prac termomodernizacyjnych.
Ile wynosi ulga termomodernizacyjna i jakie wydatki podlegają odliczeniu?
W 2025 roku limit ulgi wynosi 53 tys. zł. Ale uwaga! Jest to limit na osobę, a nie na nieruchomość. Oznacza to, że jeśli nieruchomość jest własnością np. małżeństwa, każda z osób może odliczyć wydatki do tego limitu osobno, co daje łącznie nawet 106 tys. zł. Dodatkowo z ulgi można korzystać nawet do 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosło się pierwszy wydatek.
Katalog wydatków, które uprawniają do odliczenia podatkowego w ramach ulgi termomodernizacyjnej, znajdziesz w:
- rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
- rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniającym niektóre zapisy wyżej wymienionego dokumentu.
Drugi z wymienionych aktów prawnych jest bardzo istotny, ponieważ wprowadza zaktualizowany wykaz urządzeń i materiałów, które można uwzględnić przy rozliczaniu ulgi w 2025 roku. Z listy usunięto kotły gazowe, olejowe i zbiornik na gaz lub olej. Są na niej natomiast m.in. kotły do spalania biomasy, pompy ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania, kolektory słoneczne, fotowoltaika czy — to nowość w 2025 r. — magazyny energii. Wśród kwalifikowanych wydatków są nie tylko te poniesione na materiały budowlane i urządzenia, ale także na usługi. Jest wśród nich m.in. montaż pompy ciepła. Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to należy odliczyć kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie został on odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
Kiedy starać się o ulgę termomodernizacyjną?
Ulga termomodernizacyjna nie jest programem dotacyjnym ani dofinansowaniem. Aby z niej skorzystać, nie trzeba składać specjalnego wniosku ani czekać na „otwarte okienko” naboru. Wystarczy ponieść kwalifikowane wydatki na termomodernizację, zachować faktury VAT, a następnie uwzględnić je w swoim rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, do którego należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).
Czy można ulgę termomodernizacyjną łączyć z programami takimi jak Czyste Powietrze?
Wydatki na ulgę termomodernizacyjną można odliczyć od podatku tylko w sytuacji, gdy nie zostały one dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub Wojewódzkich Funduszy Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, lub zwrócone w żadnej innej formie. Nie oznacza to jednak, że nie można łączyć ulgi termomodernizacyjnej np. z dofinansowaniem z programu „Czyste Powietrze ”. Można to robić, pamiętając tylko, że te same koszty nie mogą być rozliczane dwukrotnie — jeśli jakaś kwota została pokryta z dotacji, nie można jej już ująć w odliczeniu podatkowym. Przykładowo, jeśli inwestycja kosztowała 40 tys. zł, z czego 25 tys. zł zostało dofinansowane z programu „Ciepłe Mieszkanie ”, to w ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć pozostałe 15 tys. zł.
